- KB Rádce pro podnikatele
- Rady podnikatelům
- Jak správně účtovat půjčky, úroky a poplatky
Jak správně účtovat půjčky, úroky a poplatky
Prvním krokem je zaúčtování podnikatelského úvěru, který jste si u banky vzali. Při něm budete pracovat s tzv. souvztažnými účty. To jsou dva nebo více účtů, na kterých dochází k zápisu účetního případu. V případě firemní půjčky jsou to účty bankovní a úvěrový. Účtování půjček na souvztažných účtech má 3 důležitá pravidla:
- Na všech účtech musí být shodné částky
- Účtuje se na různé účty, nikdy na dva stejné
- Na těchto účtech se účtuje na různých stranách, tzn. Má dáti (MD) a Dal (D)
K zaúčtování budete potřebovat 2 typy dokladů:
- Výpis z bankovního účtu (VBÚ)
- Výpis z úvěrového účtu (VÚÚ)
V případě, že vám jeden z těchto dokladů chybí, použijte účet 261 (Peníze na cestě), který slouží k překlenutí časového nesouladu mezi příchodem jednoho a druhého dokladu. Většinou ale budete pracovat s účtem 221 (Bankovní účty). Druhý účet se liší podle splatnosti úvěru:
- Krátkodobý úvěr se splatností do 1 roku: 221/231
- Střednědobý úvěr se splatností od 1 roku do 5 let: 221/461
- Dlouhodobý úvěr se splatností delší než 5 let: 221/461
Jak by to mohlo vypadat v praxi:
| Doklad | Poznámka | MD | D | MD v Kč | D v Kč | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 01.11.2020 | VBÚ | Na náš firemní účet byl připsán úvěr od banky ve výši 800 000 Kč se splatností 6 měsíců. | 221 | 261 | 800 000 | 800 000 |
| 01.11.2020 | VÚÚ | Vznik úvěru nám banka oznámila výpisem z úvěrového účtu. | 261 | 231 | 300 000 | 300 000 |
- Půjčené peníze dorazí na bankovní účet, proto 221 (Bankovní účty).
- Jedná se o krátkodobý úvěr se splatností 6 měsíců, proto 231 (Krátkodobé úvěry).
- Nemám k dispozici výpis z bankovního účtu, proto 261 (Peníze na cestě).
Možná se vám stane, že při účtování splátky úvěru nebudete mít k dispozici oba výpisy. Opět tedy použijte účet 261 (Peníze na cestě). Nezapomeňte, že bankovní poplatky a úroky z úvěru se účtují zvlášť.
Jak by to mohlo vypadat v praxi:
| Doklad | Poznámka | MD | D | MD v Kč | D v Kč | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 01.11.2020 | VBÚ | Splátka krátkodobého úvěru. | 261 | 221 | 50 000 | 50 000 |
| 01.11.2020 | VÚÚ | Splátka krátkodobého úvěru. | 231 | 261 | 50 000 | 50 000 |
- VBÚ: Měsíční splátku, kterou Máme dáti je na cestě, proto účet 261, a odchází z běžného účtu, proto účet 221.
- VÚÚ: Máme dáti splátku krátkodobého úvěru, proto účet 231, a peníze jsou již na cestě, proto účet 261.
| Doklad | Poznámka | MD | D | MD v Kč | D v Kč | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 01.11.2020 | VBÚ | úroky z úvěru | 562 | 221 | 1 200 | 1 200 |
| 01.11.2020 | VÚÚ | bankovní poplatky | 568 | 221 | 980 | 980 |
- Poplatky a úroky odchází z běžného účtu, proto účet 221.
- Úroky z úvěrů se účtují pod účtem 562, bankovní poplatky pod účtem 568.
Úroky a poplatky spojené s vyřízením a spravováním úvěru si mohou firmy i podnikatelé zahrnout do daňového základu. Jedná se totiž o klasický daňový výdaj. Danově uznatelné jsou také:
- Smluvní pokuty
- Úroky z prodlení
- Poplatky z prodlení
- Penále
- Jiné sankce ze závazkových vztahů
Podmínkou daňové uznatelnosti je, aby tyto poplatky už byly zaplacené, nikoliv jen předepsané.
Daňově uznatelným nákladem nejsou úroky z úvěrů s účelem pořízení dlouhodobého majetku, a které byly zároveň zahrnuty do pořizovací ceny majetku. Do nákladů je musíte dávat postupně jako daňové odpisy dlouhodobého majetku. Mezi daňově neuznatelné položky patří také:
- Úroky předepsané státními institucemi, např. FÚ nebo SSZ
- Úroky z úvěrů poskytované osobou, která je ve vztahu k dlužníkovi, např. příbuzní (výše půjček musí přesahovat čtyřnásobek výše vlastního kapitálu dlužníka)
Výše popsaný postup platí pro subjekty, které musí vést účetnictví. Pokud jste OSVČ dosahující příjmů z podnikání či jiné samostatné výdělečné činnosti a pokud chcete uplatňovat tzv. skutečné výdaje, pak se vás netýká účetnictví, ale daňová evidence.
Pro daňovou evidenci není předepsaná žádná forma vedení. Evidence se, stejně jako účetnictví, opírá o prvotní doklady a obsahuje informace o:
- příjmech a výdajích,
- majetku a dluzích, tzn. také o půjčce.
Pro půjčky si OSVČ vede samostatnou knihu pohledávek a závazků. V knize je zapotřebí založit dvě evidenční karty:
- jednu pro odchozí měsíční splátku bez úroků (nezahrnuje se do přiznání DPH)
- a druhou pro úroky z úvěru.
Daňově uznatelné a neuznatelné položky jsou pro OSVČ vedoucí daňovou evidenci stejné jako subjekty vedoucí účetnictví.
V Komerčce vycházíme vstříc všem živnostníkům od OSVČ po velké korporace a nabízíme podnikatelské úvěry na všechny možné účely. Vybírat můžete z obecných úvěrů na cokoli nebo z pestré nabídky účelových úvěrů.
Všechny výpisy k účtu máte navíc neustále po ruce a ke stažení ve svém internetovém bankovnictví. Nemusíte tedy čekat, až vám dorazí poštou a můžete s nimi rovnou pracovat.
Úvěr u Komerčky si sjednáte jednoduše. Stačí nám nechat své telefonní číslo nebo se objednat na pobočku, kde si můžete vybrat přesný čas i hodinu.